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Escrito por especialistas fiscales, con una destacadatrayectoria profesional y autores de importantes libros, esta obra será unaguía para quienes buscan dominar el marco legal y fiscal de las Sociedades yAsociaciones Civiles. Los autores explican de forma sencilla ypráctica los aspectos vertebrales para diseñar una vida fiscal sana.

Al ser equiparadas la mayoría de estas organizaciones en sutratamiento fiscal a las sociedades mercantiles han surgido numerososproblemas. Por otra parte, las consideradas como sujetos no contribuyentes,deben cumplir una serie de obligaciones fiscales por lo cual se requiereanalizar las reglas de su constitución, operación y las fiscales.

Para 2025 según el Plan Maestro del SAT se intensificará lafiscalización, por lo que el libro abarca temas y casos prácticos que permitirácumplir con las disposiciones fiscales como los requisitos de los CFDI. Además,se incluye un caso práctico de la declaración prellenada del IVA.

Numerosos problemas prácticos encontrarán aquí la soluciónjurídica adecuada, así como la respuesta a planteamientos de las actividadesdiarias. Una ayuda eficaz para encontrar el camino a seguir.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

ABREVIATURAS

PRIMERA PARTE. RÉGIMEN JURÍDICO

CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES
1. Advertencia preliminar.
2. Las personas morales.
3. Sociedades civiles y mercantiles.
4. Sociedades y asociaciones civiles.
5. Otras sociedades y asociaciones.
6. Responsabilidad penal de las personas morales.
7. El permiso para constituir sociedades y para su modificación.
8. Realidad de las personas morales.

CAPÍTULO II. ASOCIACIONES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los asociados.
5. Órganos.
6. Patrimonio.
7. Cuotas.
8. Disolución.
9. Asociaciones de beneficencia.

CAPÍTULO III. SOCIEDADES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los socios.
4.1. Obligaciones.
4.2. Derechos.
5. Órganos.
6. Patrimonio.
7. Disolución y liquidación.
8. Sociedades civiles extranjeras.

CAPÍTULO IV. ESCUELAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspecto legal.
3. Tipos y modalidades de educación.
4. Estudios que requieren autorización.
5. Estudios con reconocimiento de validez oficial.
6. Otros estudios.
7. Contribuciones de particulares.
8. Régimen del personal docente.

CAPÍTULO V. ASOCIACIONES RELIGIOSAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspectos legales.
3. Naturaleza, constitución y funcionamiento.
4. Asociados, ministros de culto y representantes.
5. Trabajadores.
6. Régimen patrimonial.
7. Situación fiscal.
8. Asociaciones administradoras de condominios y agrupadoras de colonos.

CAPÍTULO VI. OTRAS CUESTIONES RELEVANTES
1. La responsabilidad solidaria de Administradores y socios asociados enmateria fiscal.
2. La responsabilidad solidaria de socios o accionistas.
3. La responsabilidad solidaria de la propia sociedad o asociación.
4. El beneficiario controlador en la Ley Fiscal.
5. La ley para la prevención e identificación de operaciones con recursos deprocedencia ilícita.

SEGUNDA PARTE. RÉGIMEN FISCAL

CAPÍTULO I. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TÍTULO II DE LA LISR
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014.
2. Sociedades y asociaciones civiles que tributan en el Título II de la Ley delISR.
3. Concepto de persona moral en la LISR. 954. Concepto de acciones en la LISR.
5. Principales obligaciones fiscales.
6. Determinación del resultado fiscal.
7. Pago del impuesto.
8. Ingresos acumulables.
8.1. Ingresos no acumulables.
8.2. Momento en que se considera que se obtienen los ingresos.
8.3. Acumulación de los ingresos hasta que se cobran.
8.4. Emisión de los CFDI para ingresos acumulables.
8.4.1. Emisión de CFDI para acumulación de ingresos acumulables hasta que secobran.
8.4.2. Emisión de CFDI para acumulación de otros ingresos acumulables porservicios.
8.4.3. Generación CFDI.
8.4.4. Cancelación de CFDI y sus efectos en pagos provisionales.
8.5. Otros ingresos acumulables.
8.6. Gastos por cuenta de terceros.
8.7. Ingresos por intereses devengados.
8.8. Ajuste anual por inflación.
8.9. Las cuentas por cobrar en prestadoras de servicios personalesindependientes no son créditos.
9. Deducciones autorizadas.
9.1. Requisitos para las deducciones autorizadas.
9.1.1. Estrictamente indispensables.
9.1.2. Deducción de inversiones.
9.1.3. Comprobante fiscal y medios de pago.
9.1.4. Contabilidad.
9.1.4.1. Sanciones por no ingresar la información contable en la página deInternet del SAT.
9.1.5. Retención y entero de impuestos.
9.1.6. Traslado del IVA.
9.1.7. Intereses.
9.1.8. Efectivamente erogados.
9.1.9. Honorarios a consejeros.
9.1.10. Asistencia técnica o transferencia a tecnología.
9.1.11. Gastos de previsión social.
9.1.11.1. Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.
9.1.12. Primas por seguros o fianzas.
9.1.13. Plazo para reunir los requisitos y fecha de los comprobantes.
9.2. Gastos no deducibles.
9.2.1. Contribuciones a cargo de terceros.
9.2.1.1. Cuotas al seguro social deducibles.
9.2.1.2. Recargos deducibles.
9.2.2. Gastos relacionados con inversiones no deducibles.
9.2.3. Obsequios y atenciones a clientes.
9.2.4. Gastos de representación.
9.2.5. Gastos de viaje y viáticos.
9.2.5.1. Gastos de alimentación.
9.2.5.2. Renta de automóviles por gastos de viaje.
9.2.5.3. Gastos para hospedaje.
9.2.5.4. Gastos por seminarios y convenciones.
9.2.6. Arrendamiento de casas habitación.
9.2.6.1. Renta de automóviles.
9.2.7. Consumos en restaurantes.
9.2.8. No deducible los pagos de ingresos exentos a trabajadores.
9.2.9. No deducible los intereses netos que excedan del monto que resulte de multiplicarla utilidad fiscal ajustada por el 30%.
9.2.10. No deducible la subcontratación de personal.
10. Deducción de inversiones.
10.1. Deducción de automóviles y bicicletas.
11. Pérdidas fiscales.
11.1. Actualización de la pérdida fiscal.
11.2. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que se aplica.
12. Pagos provisionales.
12.1. Determinación del coeficiente de utilidad.
12.2. Determinación de la utilidad fiscal estimada para el pago provisional.
12.2.1. Efecto de los CFDI emitidos para determinar el pago provisional.
12.3. Disminución de la PTU pagada en el ejercicio.
12.4. Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar laestrategia nacional denominada “Plan México” fomentar las nuevas inversionesque incentiven programas de capacitación dual e impulsar la innovación (D.O.F.21 enero de 2025)
12.5. Disminución de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
12.6. Monto del pago provisional.
12.7. Pagos provisionales de escuelas y asociaciones deportivas.
12.8. Pagos provisionales por Internet.
12.9. Disminución de pagos provisionales.
12.10. Dejar sin efectos los certificados de sello digital para expedir CFDI.
12.10.1. Invitaciones o revisiones del SAT por diferencias entre los ingresospara el cálculo del pago provisional según declaración y los considerados porel SAT.
13. Obligaciones de las S.C. o A.C. (Artículo 76 de la Ley del ISR).
14. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte(D.O.F. 31 diciembre 2018 y 30 de diciembre 2020) para S.C. o A.C. del TítuloII.
15. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F.30 diciembre 2020).
16. Régimen simplificado de confianza de personas morales (RESICO).
16.1. Personas morales que deberán aplicar este régimen (Artículo 206).
16.2. Los ingresos se acumularán en el momento en que sean efectivamentepercibidos (Artículo 207).
16.3. Deducciones que podrán efectuar (Artículo 208).
16.4. Deducción de inversiones (Artículo 209).
16.5. Requisitos de las deducciones autorizadas (Artículo 210).
16.6. Pagos provisionales (Artículo 211). 15816.7. Impuesto del ejercicio(Artículo 212).
16.8. Obligaciones (Artículo 213). 15916.9. Cuando no cumplan requisitos,deberán cumplir con el Título II de esta Ley (Artículo 214).
16.10. Contabilidad electrónica.
16.11. El efecto del RESICO en las A.C. y A.S.
16.12. Invitación a las sociedades civiles (S.C.) del Tesorero de la CDMX parael pago del 4% de nóminas por la participación a los socios y asociados.

CAPÍTULO II. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TÍTULO III DE LA LISR
1. Personas morales con fines no lucrativos.
2. Integrantes de S.C. o A.C. si son contribuyentes.
3. Determinación del remanente distribuible.
4. Ingresos que sí causan impuesto.
4.1. Escuelas que prestan servicios a terceros.
4.2. Escuelas que pagan impuesto en Título II.
4.3. Asociaciones deportivas (A.D.).
5. No son ingresos gravados cuando se tenga autorización para recibir donativosdeducibles por actividades distintas que no excedan del 10%.
5.1. Ingresos por actividades distintas a los fines para los cuales fueronautorizadas a recibir donativos deducibles.
6. Ingresos gravados derivados de enajenación de bienes, intereses y premios.
7. Cuadro que muestra los ingresos que se gravan.
8. Presunción de ingresos.
9. Pago del impuesto por presunción de ingresos.
10. Personas autorizadas a recibir donativos deducibles.
11. Autorización a las A.C. o S.C. y fideicomisos para recibir donativosdeducibles.
12. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas pararecibir donativos deducibles.
12.1. Información mensual de donativos recibidos superiores a $ 100,000.00 enefectivo.
12.2. Información de las operaciones con partes relacionadas.
13. Gobierno corporativo para donatarias autorizadas.
14. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el propósito deotorgar becas.
15. Otros requisitos para los donativos a instituciones de enseñanza.
16. Otros requisitos para la deducción de los donativos.
17. Donativos en especie.
18. Expedición de CFDI por donativos.
19. Publicación del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisosautorizados para recibir donativos deducibles.
20. Vigencia y Renovación de la autorización para recibir donativos deducibles.
21. Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en casode pérdida de vigencia, revocación o cancelación.
22. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatariasautorizadas.
23. Exentas del IVA las enajenaciones de bienes y por la prestación deservicios que realicen las donatarias autorizadas.
24. Otras obligaciones fiscales.
24.1. Contabilidad.
24.2. Comprobantes fiscales.
24.3. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas enrelación con los pagos por servicios educativos.
24.4. Presentar declaración que determine remanente distribuible.
24.5. Retención de impuestos y constancias.
24.6. S.C. o A.C. obligadas a presentar declaración anual de ingresos yerogaciones.
25. Cuadro de obligaciones fiscales.
26. Asociaciones religiosas (A.R.)
26.1. Registro federal de contribuyentes (RFC).
26.2. Ingresos.
26.3. Ministros de culto y demás asociados.
26.4. Obligaciones .
26.4.1. Contabilidad electrónica.
26.4.2. Expedición de CFDI.
26.4.3. Constancias de retenciones o de pagos por servicios recibidos.
26.4.4. Declaración anual informativa.
26.4.5. Entero de retenciones de ISR por sueldos.
26.5. Facilidades administrativas.
26.5.1. Gastos menores.
26.5.2. A.R. en localidades con menos de 2,500 habitantes.
26.6. Impuesto al valor agregado.
27. A.C. con fines de representación o de administración de fondo.
28. A.C. como administradoras de inmuebles en condominio.
28.1. Condóminos. Deducción para ISR de gastos comunes
28.2. A.C. administradora del condominio para efectos de ISR.
28.3. A.C. como administradora de condominio para efectos del IVA.
28.4. Asociaciones de colonos.

CAPÍTULO III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1. Sujeto del impuesto.
2. Objeto del impuesto.
3. Tasa del impuesto.
4. Actos o actividades no objeto del IVA.
5. Pago del impuesto.
6. Retención del IVA.
7. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes.
8. Emisión de los CFDI.
9. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado.
9.1. Expedición de CFDI por pagos realizados (complemento para recepción depagos).
9.2. Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “pago en unasola exhibición”.
10. Requisitos del acreditamiento del IVA .
11. Ajuste al acreditamiento de inversiones (Artículo 5-A).
12. Proporción del IVA acreditable del año de calendario inmediato anterior(Artículo 5-B).
13. Proporción del IVA acreditable (Artículo 5-C). 21214. Requisitosadicionales.
15. No acreditable el IVA por subcontratación de personal.
15.1. Servicios de subcontratación de servicios especializados o de laejecución de obras especializadas.
16. Pagos mensuales del IVA.
17. Cálculo y monto del pago mensual de las A.C. o S.C.
18. Operaciones gravadas para S.C. o A.C.
19. Prestación de servicios independientes.
20. Concepto de prestación de servicios independientes.
21. Servicios exentos.
22. Servicios de enseñanza.
23. Servicios gratuitos.
24. Servicios proporcionados a miembros de una S.C. o A.C.
25. Concepto de prestación de servicios en el país y servicios digitales.
26. De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sinestablecimiento en México.
27. Base del impuesto.
28. Pagos de socios para cubrir pérdidas tratándose de S.C.
29. Saldos a favor.
29.1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales.
29.1.1. Impedimento para acreditar.
29.1.2. No se podrán compensar saldos a favor del IVA.
29.2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales.
29.3. Solicitud de devolución de saldos a favor.
29.4. Plazo para efectuar la devolución.
29.5. Opciones para solicitar la devolución de saldos a favor del IVA.
29.6. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuestotrasladado.
29.7. Negativa de la devolución.
29.8. Requerimientos por buzón tributario.
29.9. Facultades de comprobación para verificar procedencia de devolución desaldos a favor.
30. A partir de 2019 no aplica compensación.
31. Requerimiento de pólizas en devoluciones por la autoridad.
32. Obligaciones de los contribuyentes.
33. Aplicativo del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte(D.O.F. 31 de diciembre de 2018 y 30 de diciembre de 2020) para S.C. O A.C. delTítulo II en el IVA.
34. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F.30 diciembre 2020).
35. Declaración prellenada del IVA en el portal del SAT.
35.1. Cédula de trabajo del IVA a cargo para la revisión de la declaraciónprellenada del IVA.

CAPÍTULO IV. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
1. Ley Federal del Trabajo.
2. Resolución de la Sexta Comisión Nacional de la PTU.
3. Utilidad para efectos del reparto.
4. Obligados a efectuar reparto.
5. No son sujetos del reparto.
6. Las A.C. o S.C. obligadas al pago de la PTU.
7. Límite de la PTU hasta un mes de salario.
7.1 Límite en la LIF
8. Reparto de S.C. o A.C. del Título II de la LISR.
9. Ejemplo para la determinación de la PTU en 2026.
10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU.
11. Base de PTU para personas morales con fines no lucrativos del Título III dela LISR.
12. Disminuible la PTU.

CAPÍTULO V. RÉGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE S.C. Y A.C.
1. Integrantes de S.C. o A.C. del Título II.
2. Distribución de dividendos o utilidades de una S.C. o A.C. del Título II asus socios.
3. Integrantes de una S.C. o A.C. del Título III de la LISR.
3.1. Pagos provisionales.
3.2. Declaración del ejercicio y acumulación de ingresos.
4. Personas morales integrantes de una S.C. o A.C.
5. Integrantes residentes en el extranjero de una S.C. o A.C.
6. Aviso al RFC con nombre y RFC de socios, accionistas, asociados.

CAPÍTULO VI. ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACIÓN YREDUCCIÓN DE CAPITAL (CUCA)
1. Concepto.
2. Enajenación de títulos en sociedades civiles.
2.1. Ganancia o pérdida por acción.
2.2. Determinación del costo promedio por acción.
3. Enajenación de participación en asociaciones civiles.
4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en sociedades civiles.
4.1. Dividendos que no proceden de CUFIN.
4.2. Ejemplo.
5. Distribución de utilidades en una asociación civil.
5.1. Distribución de utilidades tratándose de S.C. o A.C. del Título III.
5.2. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de unasociedad civil.
5.3. Cuenta de capital de aportación actualizada (CUCA)
5.4. Presunción de utilidades por reducción de capital.
5.5. Capital contable actualizado.
5.6. Reembolso por reducción de capital o liquidación de una S.C. a un sociopersona moral.
5.7. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de unaasociación civil.
6. Membresías de clubes.
6.1. Efectos respecto del club.
6.2. Respecto del titular de la membresía.
7. Código Civil para la Ciudad de México.

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